{"id":335,"date":"2017-02-07T14:32:55","date_gmt":"2017-02-07T11:32:55","guid":{"rendered":"http:\/\/primasoft.md\/?p=335"},"modified":"2018-02-19T20:07:22","modified_gmt":"2018-02-19T17:07:22","slug":"vychety","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/primasoft.md\/md\/our-blog\/vychety.html","title":{"rendered":"Deducerile aferente activit\u0103\u021bii de \u00eentreprinz\u0103tor"},"content":{"rendered":"

DEDUCERILE AFERENTE ACTIVIT\u0102\u0162II DE \u00ceNTREPRINZ\u0102TOR<\/strong><\/p>\n

Articolul 23<\/strong>. Regula general\u0103
\nNu se permite deducerea cheltuielilor personale \u015fi familiale, cu excep\u0163ia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare.<\/p>\n

Articolul 24<\/strong>. Deducerea cheltuielilor aferente activit\u0103\u0163ii de \u00eentreprinz\u0103tor
\n(1) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare \u015fi necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul perioadei fiscale, exclusiv \u00een cadrul activit\u0103\u0163ii de \u00eentreprinz\u0103tor.
\n(2) \u00cen cazul \u00een care cheltuielile suportate de contribuabil cuprind cheltuielile aferente activit\u0103\u0163ii de \u00eentreprinz\u0103tor \u015fi cheltuielile personale, deducerea se permite numai atunci c\u00eend cheltuielile aferente activit\u0103\u0163ii de \u00eentreprinz\u0103tor le dep\u0103\u015fesc pe cele personale \u015fi numai pentru acea parte a cheltuielilor care se refer\u0103 nemijlocit la desf\u0103\u015furarea activit\u0103\u0163ii de \u00eentreprinz\u0103tor.
\n(3) Deducerea cheltuielilor de delega\u0163ii, de reprezentan\u0163\u0103, de asigurare a agen\u0163ilor economici se permite \u00een limitele stabilite de Guvern, cu excep\u0163ia celor reglementate de prezentul articol.
\n(4) Prin derogare de la art.30, se permite deducerea sumelor achitate ca impozite \u015fi taxe de c\u0103tre subdiviziunile situate \u00een unit\u0103\u0163ile administrativ-teritoriale, al c\u0103ror buget nu constituie parte component\u0103 a bugetului public na\u0163ional.
\n(41<\/sup>) Prin derogare de la prevederile prezentului articol, ale art. 26 \u0219i 27, deducerea uzurii \u0219i cheltuielilor pentru \u00eentre\u021binerea, func\u021bionarea \u0219i repara\u021bia autoturismelor folosite de c\u0103tre persoanele specificate la grupele minore 112 \u0219i 121 din Clasificatorul ocupa\u021biilor din Republica Moldova, deductibile conform prezentului titlu, se permite doar pentru un singur autoturism pentru fiecare persoan\u0103 specificat\u0103 la grupele minore 112 \u0219i 121 din Clasificatorul ocupa\u021biilor din Republica Moldova \u0219i doar \u00een scopul activit\u0103\u021bii de \u00eentreprinz\u0103tor.
\n(6) Nu se permite deducerea sumelor pl\u0103tite la procurarea propriet\u0103\u0163ii pe care se calculeaz\u0103 uzura (amortizarea) \u015fi fa\u0163\u0103 de care se aplic\u0103 prevederile art.26, 28 \u015fi 29.
\n(7) Nu se permite deducerea compensa\u0163iilor, remunera\u0163iilor, dob\u00eenzilor, pl\u0103\u0163ii pentru \u00eenchirieri de bunuri \u015fi altor cheltuieli efectuate \u00een interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu func\u0163ie de r\u0103spundere sau al unui conduc\u0103tor de agent economic, al unui membru al societ\u0103\u0163ii sau al altei persoane interdependente, dac\u0103 nu exist\u0103 justificarea pl\u0103\u0163ii unei astfel de sume.
\n(8) Nu se permite deducerea pierderilor \u00een urma v\u00eenz\u0103rii sau schimbului propriet\u0103\u0163ii, \u00eendeplinirii lucr\u0103rilor \u015fi prest\u0103rii serviciilor, efectuate, \u00een mod direct sau mijlocit, \u00eentre persoanele interdependente.
\n(9) Nu se permite deducerea cheltuielilor legate de ob\u0163inerea venitului scutit de impozitare.
\n(10) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare \u015fi necesare suportate de contribuabil pe parcursul perioadei fiscale, neconfirmate documentar, \u00een m\u0103rime de 0,2% din venitul impozabil.
\n(11) Nu se permite deducerea sumelor achitate sau suportate \u00een folosul titularului patentei de \u00eentreprinz\u0103tor. \u015fi\/sau \u00een folosul persoanelor fizice ce desf\u0103\u015foar\u0103 activit\u0103\u0163i independente conform cap. 102<\/sup>.
\n(12) Nu se permite deducerea pl\u0103\u0163ilor pentru elimin\u0103rile supranormative de substan\u0163e poluante \u00een mediul \u00eenconjur\u0103tor \u015fi folosirea supralimit\u0103 a resurselor naturale.
\n(13) Deducerea reziduurilor, de\u015feurilor \u015fi perisabilit\u0103\u0163ii naturale se permite \u00een limitele aprobate\u00a0anual de c\u0103tre conduc\u0103torii \u00eentreprinderilor.
\n(14) Se permite deducerea cheltuielilor aferente transmiterii gratuite a propriet\u0103\u0163ii conform deciziei Guvernului sau a autorit\u0103\u0163ilor competente ale administra\u0163iei publice locale.
\n(15) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili \u00een decursul perioadei fiscal\u0103 sub form\u0103 de taxe de aderare \u015fi cotiza\u0163ii de membru destinate activit\u0103\u0163ii patronatelor. Plafonul de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii.
\n(151<\/sup>) Se permite deducerea cheltuielilor efectuate de c\u0103tre contribuabili \u00een decursul perioadei fiscale, prev\u0103zute \u00een planul de afaceri sau \u00een devizul de cheltuieli, \u00een scopurile stabilite \u00een contractul colectiv de munc\u0103. Plafonul de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii.
\n(16) Societ\u0103\u0163ilor de audit \u015fi auditorilor \u00eentreprinz\u0103tori individuali li se permite deducerea cheltuielilor, \u00een m\u0103rime de 15% din venitul v\u00eenz\u0103rilor \u00een perioada fiscal\u0103 de gestiune aferente auditului situa\u0163iilor financiare anuale \u015fi\/sau situa\u0163iilor financiare anuale consolidate, at\u00eet pentru formarea provizioanelor aferente riscului de audit, c\u00eet \u015fi pentru primele de asigurare conform contractelor de asigurare de r\u0103spundere civil\u0103 profesional\u0103, \u00eencheiate potrivit legisla\u0163iei \u00een vigoare pentru asigurarea riscului de audit.
\n(17) Se permite deducerea cheltuielilor suportate de \u00eentreprinderile agricole pentru \u00eentre\u0163inerea obiectivelor de menire social-cultural\u0103 aflate \u00een gestiune, conform normelor (cheltuielilor medii) stabilite pentru \u00eentre\u0163inerea institu\u0163iilor similare finan\u0163ate de la bugetele unit\u0103\u0163ilor administrativ-teritoriale.
\n(18) Nu se permite deducerea sumei din reevaluarea \u015fi din deprecierea mijloacelor fixe \u015fi a altor active.
\n(19) Se permite deducerea cheltuielilor suportate \u015fi determinate de angajator pentru transportul, hrana \u015fi studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit de Guvern.
\n(20) Se permite deducerea cheltuielilor anuale suportate de angajator pentru primele de asigurare facultativ\u0103 de asisten\u0163\u0103 medical\u0103 ale angajatului \u00een m\u0103rime de p\u00een\u0103 la 50% din prima de asigurare obligatorie de asisten\u0163\u0103 medical\u0103 calculat\u0103 \u00een sum\u0103 fix\u0103 \u00een valoare absolut\u0103, stabilit\u0103 pentru categoriile de pl\u0103titori prev\u0103zute \u00een anexa nr.2 la Legea nr.1593-XV din 26 decembrie 2002, pe anul respectiv.
\n(21) Se permite deducerea cheltuielilor suportate pentru acordarea burselor private, \u00een modul stabilit de Guvern.<\/p>\n

Articolul 25.<\/strong> Deducerea dob\u00eenzilor aferente creditelor \u015fi \u00eemprumuturilor
\n(1) Deducerea dob\u00eenzilor aferente creditelor \u015fi \u00eemprumuturilor se permite \u00een conformitate cu art.24.
\n(2) Deducerea cheltuielilor aferente dob\u00eenzilor suportate \u00een baza contractului de \u00eemprumut de c\u0103tre agen\u0163ii economici \u00een folosul persoanelor fizice \u015fi juridice (cu excep\u0163ia institu\u0163iilor financiare, a organiza\u0163iilor de microfinan\u0163are \u015fi a companiilor de leasing) se accept\u0103 \u00een limita ratei medii ponderate a dob\u00eenzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de p\u00een\u0103 la 12 luni \u015fi peste 12 luni \u00een sec\u0163iunea pe lei moldovene\u015fti \u015fi pe valut\u0103 str\u0103in\u0103. Rata medie ponderat\u0103 a dob\u00eenzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de p\u00een\u0103 la 12 luni \u015fi peste 12 luni \u00een sec\u0163iunea pe lei moldovene\u015fti \u015fi pe valut\u0103 str\u0103in\u0103 se determin\u0103 de c\u0103tre Banca Na\u0163ional\u0103 a Moldovei \u015fi se public\u0103 pe pagina web oficial\u0103 a acesteia.
\n(3) \u00cen cazul emisiunii unor titluri de crean\u0163\u0103 dup\u01031 ianuarie 1998, partea discontului ini\u0163ial, \u00een raport cu titlul de crean\u0163\u0103 care este permis emitentului ca deducere a dob\u00eenzii, va fi echivalent\u0103 cu partea acestui discont repartizat propor\u0163ional \u00een perioada fiscal\u0103.<\/p>\n

Articolul 26<\/strong>. Deducerea uzurii calculate
\n(1) M\u0103rimea deducerii uzurii calculate a propriet\u0103\u0163ii se determin\u0103 \u00een conformitate cu prezentul articol, cu art.24 \u015fi 27.
\n(2) Proprietatea pe care se calculeaz\u0103 uzura este proprietatea material\u0103 reflectat\u0103 \u00een bilan\u0163ul contribuabilului \u00een conformitate cu legisla\u0163ia \u015fi folosit\u0103 \u00een activitatea de \u00eentreprinz\u0103tor, a c\u0103rei valoare scade prezumtiv ca urmare a uzurii fizice \u015fi morale \u015fi a c\u0103rei perioad\u0103 de exploatare este mai mare de un an, iar valoarea ei dep\u0103\u015fe\u015fte suma de 6000 lei.
\n(3) S\u00eent considerate, de asemenea, proprietate pe care se calculeaz\u0103 uzura investi\u0163iile efectuate \u00een mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing opera\u0163ional, loca\u0163iune, concesiune, arend\u0103. \u00cen sensul prezentului alineat, prin investi\u0163ie se \u00een\u0163elege excedentul cheltuielilor ce \u0163in de repara\u0163ie, \u00eembun\u0103t\u0103\u0163ire \u015fi altele asemenea, \u00een privin\u0163a mijloacelor fixe respective asupra cheltuielilor men\u0163ionate, permise spre deducere \u00een perioada fiscal\u0103 conform modului stabilit la art.27 alin.(9).
\n(4) Din punct de vedere fiscal, \u00een cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar al mijloacelor fixe primite \u00een leasing, iar \u00een cazul leasingului opera\u0163ional, calitatea de proprietar o are locatorul. Calcularea \u015fi deducerea uzurii mijloacelor fixe care fac obiectul unui contract de leasing se efectueaz\u0103 de c\u0103tre locatar \u00een cazul leasingului financiar \u015fi de c\u0103tre locator \u00een cazul leasingului opera\u0163ional.
\n(5) M\u0103rimea uzurii mijloacelor fixe ce urmeaz\u0103 a fi dedus\u0103 se determin\u0103 prin \u00eenmul\u0163irea bazei valorice a mijloacelor fixe, la sf\u00eer\u015fitul perioadei de gestiune, ce se raport\u0103 la o anumit\u0103 categorie de proprietate, la norma de uzur\u0103 respectiv\u0103 prev\u0103zut\u0103 la alin. (8). Baza valoric\u0103 a mijloacelor fixe la sf\u00eer\u015fitul perioadei de gestiune se determin\u0103 ca valoare a mijloacelor fixe la \u00eenceputul perioadei de gestiune, majorat\u0103 cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate \u015fi cu suma corect\u0103rilor \u015fi mic\u015forat\u0103 cu suma de la comercializarea lor sau cu baza valoric\u0103 ajustat\u0103 \u00een cazul altor ie\u015firi. Valoarea mijloacelor fixe la \u00eenceputul perioadei de gestiune ce se raport\u0103 la categoria respectiv\u0103 de proprietate se determin\u0103 ca diferen\u0163\u0103 dintre baza valoric\u0103 a mijloacelor fixe la sf\u00eer\u015fitul perioadei de gestiune precedente \u015fi suma uzurii calculate a perioadei de gestiune precedente.
\n(6) \u00centreaga proprietate a contribuabilului trebuie s\u0103 fie raportat\u0103 la una din categoriile de proprietate, \u00een ordinea stabilit\u0103 de \u00a0lege.
\n(7) Se stabile\u015fte urm\u0103toarea ordine de eviden\u0163\u0103 a propriet\u0103\u0163ii pe categorii:
\na) pentru proprietatea raportat\u0103 la categoria I, calcularea uzurii se face pentru fiecare obiect;
\nb) pentru proprietatea raportat\u0103 la categoriile II-V, calcularea uzurii se efectueaz\u0103 prin aplicarea normei de uzur\u0103 la baza valoric\u0103 a categoriei respective. Raportarea propriet\u0103\u0163ii la categoriile de proprietate se efectueaz\u0103 \u00een modul prev\u0103zut de lege;
\nc) pentru proprietatea ce reprezint\u0103 investi\u0163ii efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing opera\u0163ional, loca\u0163iune, concesiune, arend\u0103, uzura se calculeaz\u0103 \u00een modul stabilit pentru categoria de proprietate la care se atribuie mijloacele fixe respective.
\n(8) La fiecare categorie de proprietate se aplic\u0103 urm\u0103toarele norme de uzur\u0103:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Categorie de proprietate<\/th>\nNorma de uzura, %<\/th>\n<\/tr>\n
I<\/td>\n5<\/td>\n<\/tr>\n
II<\/td>\n8<\/td>\n<\/tr>\n
III<\/td>\n12,5<\/td>\n<\/tr>\n
IV<\/td>\n20<\/td>\n<\/tr>\n
V<\/td>\n30<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

(9) Calcularea uzurii \u015fi deducerea acesteia pentru \u00eentre\u0163inerea autoturismului se efectueaz\u0103 \u00een felul urm\u0103tor:
\na) \u00een cazul \u00een care valoarea autoturismului este de p\u00een\u0103 la 200.000 lei, uzura calculat\u0103 se deduce integral, \u00een func\u0163ie de valoarea autoturismului;
\nb) \u00een cazul \u00een care valoarea autoturismului dep\u0103\u015fe\u015fte 200.000 lei, deducerea se limiteaz\u0103 la suma calculat\u0103 a uzurii, reie\u015find din valoarea autoturismului egal\u0103 cu 200.000 lei. Prevederea nu se aplic\u0103 autoturismelor utilizate \u00een calitate de mijloace fixe \u00een activitatea de baz\u0103 care reprezint\u0103 acordare de servicii, a c\u0103ror uzur\u0103 constituie parte component\u0103 a costului v\u00eenz\u0103rilor.
\n(10) Eviden\u0163a \u015fi calcularea uzurii mijloacelor fixe \u00een scopuri fiscale se efectueaz\u0103 \u00een conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern.<\/p>\n

Articolul 27<\/strong>. Valoarea mijloacelor fixe
\n(1) Valoarea mijloacelor fixe nou-procurate se compune din pre\u0163ul lor de procurare, precum \u015fi din toate cheltuielile aferente procur\u0103rii lor, inclusiv cheltuielile de transportare, asamblare \u015fi asigurare, dob\u00eenzile pl\u0103tite sau calculate p\u00een\u0103 la punerea obiectului \u00een exploatare. Valoarea mijloacelor fixe aferente propriet\u0103\u0163ii create cu for\u0163e proprii include toate impozitele \u015fi taxele, cu excep\u0163ia taxei pe valoarea ad\u0103ugat\u0103 care se trece \u00een cont, cheltuielile \u015fi plata dob\u00eenzilor aferente acestor mijloace fixe pentru \u00eentreaga perioad\u0103 de p\u00een\u0103 la punerea lor \u00een exploatare. Baza valoric\u0103 a mijloacelor fixe la finele perioadei de gestiune se majoreaz\u0103 cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate sau create cu for\u0163e proprii \u015fi cu suma corect\u0103rilor \u00een perioada de gestiune, prev\u0103zute la alin. (8).
\n(2) Mijloacele ob\u0163inute de la \u00eenstr\u0103inarea mijloacelor fixe, cu excep\u0163ia celor ob\u0163inute din \u00eenstr\u0103inarea autoturismului care a fost inclus \u00een categoria de proprietate cu valoarea stabilit\u0103 la art.26 alin.(9) lit.b), se raporteaz\u0103 la reducerea bazei valorice a categoriei respective de proprietate. Dac\u0103 reducerea indicat\u0103 conduce, la sf\u00eer\u015fitul perioadei de gestiune, la un rezultat negativ pe categoria de proprietate, atunci acest rezultat se include \u00een venit, iar valoarea categoriei respective de proprietate la \u00eenceputul perioadei de gestiune corespunz\u0103toare se egaleaz\u0103 cu zero. \u00cen cazul \u00eenstr\u0103in\u0103rii autoturismului inclus \u00een categoria de proprietate cu valoarea stabilit\u0103 la art.26 alin.(9) lit.b), baza valoric\u0103 a categoriei respective de proprietate se reduce cu valoarea r\u0103mas\u0103 a autoturismului \u00eenstr\u0103inat, determinat\u0103 pornind de la valoarea cu care acesta a fost inclus \u00een categoria respectiv\u0103. Venitul sau pierderea calculat\u0103 ca diferen\u0163\u0103 \u00eentre suma mijloacelor ob\u0163inute de la \u00eenstr\u0103inarea autoturismului \u015fi baza valoric\u0103 a acestuia se recunoa\u015fte drept venit sau pierdere a perioadei fiscale \u00een care a avut loc \u00eenstr\u0103inarea. Baza valoric\u0103 a autoturismului reprezint\u0103 valoarea acestuia mic\u015forat\u0103 cu suma uzurii calculate.
\n(3) Includerea ini\u0163ial\u0103 a mijloacelor fixe la categoria respectiv\u0103 de proprietate se face la momentul punerii lor \u00een exploatare.
\n(4) Valoarea ini\u0163ial\u0103 a unei propriet\u0103\u0163i aflate \u00een posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998 va fi baza ei valoric\u0103, determinat\u0103 conform art.38 alin.(1) \u015fi (2), la aceast\u0103 dat\u0103. \u00cen acest caz, calculele uzurii \u015fi toate celelalte ajust\u0103ri ale valorii pentru perioadele precedente se efectueaz\u0103 \u00een conformitate cu legisla\u0163ia \u00een vigoare \u00een perioada respectiv\u0103. Baza valoric\u0103 a fiec\u0103rui mijloc fix se determin\u0103 \u00een modul stabilit de Guvern.
\n(5) Dac\u0103 la sf\u00eer\u015fitul perioadei fiscale la categoria respectiv\u0103 nu se afl\u0103 nici o proprietate sau suma r\u0103mas\u0103 este mai mic\u0103 de 6000 lei, dup\u0103 efectuarea ajust\u0103rilor specificate la alin.(1) \u015fi (2) ale prezentului articol \u015fi la art.26 alin.(3), valoarea restant\u0103 urmeaz\u0103 a fi dedus\u0103.
\n(6) Se permite deducerea cheltuielilor legate de investiga\u0163ii \u015fi cercet\u0103ri \u015ftiin\u0163ifice, achitate sau suportate pe parcursul perioadei fiscale \u00een calitate de cheltuieli curente.
\n(7) Prevederile alin.(6) nu se aplic\u0103 fa\u0163\u0103 de terenuri sau alte bunuri supuse uzurii, precum \u015fi fa\u0163\u0103 de orice alte cheltuieli achitate sau suportate \u00een scopul descoperirii sau preciz\u0103rii locului de amplasare a resurselor naturale, determin\u0103rii cantit\u0103\u0163ii \u015fi calit\u0103\u0163ii lor.
\n(8) Deducerea cheltuielilor pentru repara\u0163ia propriet\u0103\u0163ii se efectueaz\u0103 dup\u0103 cum urmeaz\u0103:
\na) dac\u0103 cheltuielile suportate pe parcursul perioadei fiscale pentru repara\u0163ia propriet\u0103\u0163ii nu dep\u0103\u015fesc 15% din baza valoric\u0103 a categoriei respective de proprietate (determinat\u0103 f\u0103r\u0103 a lua \u00een considerare schimb\u0103rile pe parcursul perioadei fiscale respective), cheltuielile \u00een cauz\u0103 vor fi permise spre deducere \u00een perioada fiscal\u0103 respectiv\u0103;
\nb) dac\u0103 cheltuielile suportate pe parcursul perioadei fiscale pentru repara\u0163ia propriet\u0103\u0163ii dep\u0103\u015fesc 15% din baza valoric\u0103 pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate \u015fi baza valoric\u0103 a categoriilor II-V de proprietate, m\u0103rimea acestui surplus se consider\u0103 drept cheltuieli pentru recondi\u0163ionare \u015fi se reflect\u0103 la majorarea bazei valorice pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate \u015fi baza valoric\u0103 a categoriilor II-V de proprietate.
\n(9) Prin derogare de la alin.(8) lit.a) \u015fi b), \u00een perioada fiscal\u0103 respectiv\u0103 se permite deducerea:
\na) cheltuielilor de repara\u0163ie a drumurilor, a mijloacelor de transport aerian interna\u0163ional de pasageri \u015fi cargo \u2013 \u00a0ca cheltuieli curente;
\nb) cheltuielilor aferente repara\u0163iei mijloacelor fixe ce nu corespund prevederilor art.26 alin.(2) \u015fi care s\u00eent utilizate \u00een activitatea de \u00eentreprinz\u0103tor a agentului economic, conform contractului de arend\u0103 (loca\u0163iune), leasing opera\u0163ional al mijloacelor de transport aerian interna\u0163ional \u00a0– cheltuieli suportarea c\u0103rora, potrivit contractului nominalizat, revine arenda\u015fului (locatarului). Deducerea cheltuielilor \u00een cauz\u0103 se permite \u00een limita a 15% din suma calculat\u0103 a arendei (loca\u0163iunii) suportat\u0103 pe parcursul perioadei fiscale, iar \u00een cazul cheltuielilor de repara\u0163ie a mijloacelor de transport aerian interna\u0163ional, \u00een m\u0103rime de 100% din suma calculat\u0103 a ratei de leasing opera\u0163ional suportate pe parcursul perioadei fiscale.
\n(10) Baza valoric\u0103 a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate se ajusteaz\u0103 cu:
\na) suma taxei pe valoarea ad\u0103ugat\u0103, ce urmeaz\u0103 a fi trecut\u0103 \u00een cont \u00een conformitate cu prezentul cod, calculat\u0103 din valoarea contabil\u0103 a mijloacelor fixe comercializate, care s\u00eent trecute, \u00een contabilitate, cu taxa pe valoarea ad\u0103ugat\u0103;
\nb) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fixe \u00een cazul trecerii lor la pierderi, \u00een eviden\u0163a contabil\u0103, \u00een leg\u0103tur\u0103 cu uzura total\u0103;
\nc) diferen\u0163ele pozitive rezultate din reevaluarea efectuat\u0103 \u00een conformitate cu cap. IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea \u00een aplicare a titlurilor I \u015fi II ale Codului fiscal.<\/a>
\n(11) \u00cen scopuri fiscale nu se recunosc diferen\u0163ele din reevaluarea mijloacelor fixe.
\n(12) Se permite deducerea uzurii mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit, cu excep\u0163ia cazurilor c\u00eend valoarea acestora a fost inclus\u0103 \u00een venitul neimpozabil al contribuabilului.<\/p>\n

\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 (121<\/sup>) \u00cencep\u00eend cu perioada fiscal\u0103 2014, se permite deducerea uzurii mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit \u015fi puse \u00een func\u0163iune \u00een perioadele fiscale anterioare anului 2014, a c\u0103ror valoare a fost inclus\u0103 la venituri impozabile ale contribuabilului. Uzura acestor mijloace fixe se calculeaz\u0103 reie\u015find din valoarea reflectat\u0103 \u00een bilan\u0163ul contribuabilului conform situa\u0163iei din 31 decembrie 2013.<\/span><\/p>\n


\nArticolul 28.<\/strong> Deducerea amortiz\u0103rii propriet\u0103\u0163ii nemateriale
\nSe permite deducerea amortiz\u0103rii fiec\u0103rei unit\u0103\u0163i de proprietate nematerial\u0103 amortizabil\u0103 (brevete de inven\u0163ie, drept de autor \u015fi drepturi conexe, desene \u015fi modele industriale, contracte, drepturi speciale etc.) cu termen de utilizare limitat, calcul\u00eend perioada ei de utilizare prin aplicarea metodei liniare.<\/span><\/p>\n

Articolul 29.<\/strong> Deducerea cheltuielilor legate de extrac\u0163ia resurselor naturale irecuperabile
\n(1) Deducerea cheltuielilor legate de extrac\u0163ia resurselor naturale irecuperabile se permite \u00een conformitate cu art.24 alin.(1).
\n(2) Cheltuielile legate de explorarea \u015fi exploatarea z\u0103c\u0103mintelor de resurse naturale, suportate p\u00een\u0103 la \u00eenceputul exploat\u0103rii, precum \u015fi pl\u0103\u0163ile aferente ale dob\u00eenzii se reflect\u0103 la cre\u015fterea valorii resurselor naturale.
\n(3) M\u0103rimea deducerii cheltuielilor legate de extrac\u0163ia resurselor naturale se determin\u0103 prin \u00eenmul\u0163irea bazei valorice a resurselor naturale cu rezultatul ob\u0163inut de la \u00eemp\u0103r\u0163irea volumului extrac\u0163iei pe parcursul perioadei fiscale la volumul prognozat total al extrac\u0163iei pentru z\u0103c\u0103m\u00eentul dat (\u00een expresie natural\u0103).
\n(4) Deducerea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor se permite \u00een limitele m\u0103rimii calculate, care se determin\u0103 ca raport al cheltuielilor necesare pentru recultivare la soldul rezervelor industriale ale substan\u0163elor utile de la z\u0103c\u0103m\u00eentul respectiv, \u00eenmul\u0163it la volumul substan\u0163elor utile extrase pe perioada de gestiune.
\n(5) Deducerea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor produc\u0163iei agricole \u00een cazul atribuirii terenurilor prin hot\u0103r\u00eere de Guvern se permite \u00een limitele m\u0103rimii calculate, care se determin\u0103 ca raport al costului pierderilor la soldul rezervelor industriale din conturul terenului existent atribuit, \u00eenmul\u0163it la volumul substan\u0163elor utile extrase pe perioada de gestiune.<\/p>\n

Articolul 30<\/strong>. Restric\u0163iile privind deducerea impozitelor \u015fi amenzilor
\n(1) Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit \u00een prezentul titlu, a penalit\u0103\u0163ilor \u015fi a amenzilor aferente lui, precum \u015fi a amenzilor \u015fi penalit\u0103\u0163ilor aferente altor impozite, taxe \u015fi pl\u0103\u0163i obligatorii la buget, a amenzilor \u015fi penalit\u0103\u0163ilor aplicate pentru \u00eenc\u0103lcarea actelor normative.
\n(2) Nu se permite deducerea impozitelor achitate \u00een numele unei persoane, alta dec\u00eet contribuabilul.<\/p>\n

Articolul 31<\/strong>. Limitarea altor deduceri
\n(1) Se permite deducerea oric\u0103rei datorii compromise, conform legisla\u0163iei, dac\u0103 aceast\u0103 datorie s-a format \u00een cadrul desf\u0103\u015fur\u0103rii activit\u0103\u0163ii de \u00eentreprinz\u0103tor.
\n(2) Nu se permite deducerea provizioanelor, cu excep\u0163ia reducerilor pentru pierderi la active \u015fi la angajamente condi\u0163ionale pentru institu\u0163iile financiare, efectuate conform alin.(3), \u015fi pentru pierderi la \u00eemprumuturi \u015fi dob\u00eenzile aferente (provizioane), pentru organiza\u0163iile de microfinan\u0163are, efectuate conform alin.(4).
\n(3) Institu\u0163iilor financiare li se permite deducerea reducerilor pentru pierderi la active <\/b>\u015fi la angajamente condi\u0163ionale, calculate conform IFRS.
\n(4) Organiza\u0163iilor de microfinan\u0163are li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce \u0163in de nerestituirea \u00eemprumuturilor \u015fi a dob\u00eenzilor aferente, al c\u0103ror volum se determin\u0103 conform regulamentelor Comisiei Na\u0163ionale a Pie\u0163ei Financiare cu privire la clasificarea \u00eemprumuturilor \u015fi formarea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi, condi\u0163ionate de nerestituirea \u00eemprumuturilor \u015fi a dob\u00eenzilor aferente.
\n(5) B\u0103ncilor admise \u015fi obligate de Banca Na\u0163ional\u0103 a Moldovei s\u0103 participe la formarea mijloacelor Fondului de garantare a depozitelor \u00een sistemul bancar li se permite de a efectua deduceri ale v\u0103rs\u0103m\u00eentului obligatoriu anual, contribu\u0163iilor ini\u0163iale, contribu\u0163iilor trimestriale \u015fi contribu\u0163iilor speciale ale b\u0103ncilor \u00een fondul men\u0163ionat, stabilite prin Legea nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice \u00een sistemul bancar;
\n(51<\/sup>) Produc\u0103torilor de produse vitivinicole, obliga\u0163i s\u0103 contribuie la formarea mijloacelor Fondului Viei \u015fi Vinului, li se permite s\u0103 efectueze deduceri ale contribu\u0163iilor \u00een fondul men\u0163ionat, stabilite prin Legea viei \u015fi vinului nr. 57-XVI din 10 martie 2006.
\n(6) Companiilor de leasing li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii crean\u0163elor ce \u0163in de nerecuperarea ratelor \u015fi dob\u00eenzilor de leasing \u00een m\u0103rime de p\u00een\u0103 la 5% din soldul mediu anual al crean\u0163elor aferente contractelor de leasing, dac\u0103 aceste crean\u0163e s\u00eent datorate de o persoan\u0103 care nu este afiliat\u0103 contribuabilului.
\n(7) Prin derogare de la alin. (6), organiza\u0163iilor de microfinan\u0163are care practic\u0103 activitatea de leasing financiar li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii crean\u0163elor ce \u0163in de nerecuperarea ratelor \u015fi dob\u00eenzilor de leasing \u00een m\u0103rime de p\u00een\u0103 la 5% din soldul mediu anual al crean\u0163elor aferente contractelor de leasing, dac\u0103 aceste crean\u0163e s\u00eent datorate de o persoan\u0103 care nu este afiliat\u0103 contribuabilului.<\/span><\/p>\n

Articolul 32<\/strong>. Reportarea pierderilor \u00een viitor
\n(1) Dac\u0103, pe parcursul perioadei fiscale, cheltuielile aferente activit\u0103\u0163ii de \u00eentreprinz\u0103tor dep\u0103\u015fesc venitul brut al contribuabilului \u00een perioada fiscal\u0103 curent\u0103, suma pierderilor rezultate din aceast\u0103 activitate va fi reportat\u0103 e\u015falonat, pe urm\u0103toarele cinci perioade fiscale.
\n(2) Suma reportat\u0103 pe una din perioadele fiscale urm\u0103toare celei \u00een care s-au \u00eenregistrat pierderile este egal\u0103 cu suma total\u0103 a pierderilor, redus\u0103 cu suma total\u0103 permis\u0103 spre deducere \u00een fiecare din urm\u0103toarele patru perioade fiscale.
\n(3) Dac\u0103 contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a mai mult de o perioad\u0103 fiscal\u0103, prevederile prezentului articol se aplic\u0103 fa\u0163\u0103 de aceste pierderi \u00een ordinea \u00een care au ap\u0103rut.<\/p>\n

Aceasta \u0219i celelalte legi, importante pentru activitatea \u00eentreprinderii Dvs. \u00een Moldova, le pute\u021bi g\u0103si \u00een baza de date Lobby<\/a>.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

DEDUCERILE AFERENTE ACTIVIT\u0102\u0162II DE \u00ceNTREPRINZ\u0102TOR Articolul 23. Regula general\u0103 Nu se permite deducerea cheltuielilor personale \u015fi familiale, cu excep\u0163ia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare. Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activit\u0103\u0163ii de \u00eentreprinz\u0103tor (1) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare \u015fi necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul perioadei fiscale, […]<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":744,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[29],"tags":[],"class_list":["post-335","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-our-blog"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/primasoft.md\/md\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/335"}],"collection":[{"href":"https:\/\/primasoft.md\/md\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/primasoft.md\/md\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/primasoft.md\/md\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/primasoft.md\/md\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=335"}],"version-history":[{"count":21,"href":"https:\/\/primasoft.md\/md\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/335\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":705,"href":"https:\/\/primasoft.md\/md\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/335\/revisions\/705"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/primasoft.md\/md\/wp-json\/wp\/v2\/media\/744"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/primasoft.md\/md\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=335"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/primasoft.md\/md\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=335"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/primasoft.md\/md\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=335"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}